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会计之友

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2024年09期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | 增值型内部审计助力企业高质量发展研究

封面专题 | 增值型内部审计助力企业高质量发展研究

【摘要】高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。内部审计的内在性特征和“离得近看得清”的本源性优势，决定其应当而且能够助力企业高质量发展。增值型内部审计以提高组织效率和增加组织价值为目标受到理论界和实务界的广泛关注。文章基于管理学理论、企业发展现状、法规赋予职责，分析了发挥增值型内部审计功能作用助力企业高质量发展的逻辑必然、实践需求和法定职责；基于系统论原理，从要素、功能、环境、能力
审计广角 | 儒家文化与经济违规

审计广角 | 儒家文化与经济违规

【摘要】文化作为典型的非正式制度，是影响经济行为的重要内在因素。文章基于2007—2019年30个省份的政府审计数据进行实证检验，从非正式制度的视角分析儒家文化对区域层面经济违规的影响。结果表明，儒家文化能够显著降低经济违规。调节效应检验发现，地区法律制度环境越好，儒家文化对经济违规的抑制作用越强。此外，不同于“文化冲突理论”，对外开放程度越高的地区，儒家文化越能够发挥对经济违规的抑制作用。研
审计广角 | 环境关键审计事项披露能促进企业环保投资吗

审计广角 | 环境关键审计事项披露能促进企业环保投资吗

【摘要】文章以2017—2021年A股上市公司为样本，基于关键审计事项描述中环境事项文本信息披露的视角，来探究环境相关信息披露对企业未来环保投资的影响。研究发现，与环境相关的关键审计事项披露越多，企业未来环保投资规模越大，且信息不对称会弱化两者之间的关系。一系列稳健性检验后，该结论依旧成立。机制分析结果表明，环境关键审计事项披露强化了高管环保意识，从而增大企业未来环保投资规模；异质性分析表明，
审计广角 | 国家审计治理与国有企业金融资产配置

审计广角 | 国家审计治理与国有企业金融资产配置

【摘要】配置金融资产会对国有企业聚焦主责主业产生影响，在经济政策不确定性上升时，作为国有企业外部治理主体的国家审计更应关注国有企业的金融资产配置。文章基于2010—2018年审计署发布的央企审计结果公告，研究国家审计对国有企业金融资产配置的影响以及经济政策不确定性的调节效应，研究发现：国家审计会降低国有企业金融资产配置；在经济政策不确定性程度较高时，国家审计降低国有企业金融资产配置的效应会更显
审计广角 | 论如何做实研究型审计

审计广角 | 论如何做实研究型审计

【摘要】研究型审计是对中国特色社会主义审计认识的深化。做实研究型审计需要重新认识审计实践，从“检查、监督”扩展至“检查、研究、监督”。做实研究型审计需要立足于马克思主义政治经济学，重构审计目标、重新评估审计人员的分工和独立性要求，完善审计证据收集、分析、判断、总结过程中的分工协作关系。在研究型审计中，审计主体应结合区块链、人工智能等新技术，做好审计证据链的重构，破解监查要求对研究型审计的约束；
审计广角 | 审计机构行政处罚：事实、申辩与驳回

审计广角 | 审计机构行政处罚：事实、申辩与驳回

【摘要】文章以YT会计师事务所在中国证券监督管理委员会的严格监管下受到35次处罚为案例研究对象，通过梳理YT的违法行为及其申辩与监管机构的回应，揭示YT会计师事务所屡罚屡犯的原因在于处罚力度不够、没有有效发挥处罚的联动效应及法规体系不完善，以期为未来证券市场监管政策和审计机构经营提供有益的经验和启示。为此，须加大处罚力度以确保处罚与违法行为的严重程度相匹配；对违规审计机构的行政责任、民事责任和
审计广角 | 新质生产力导向下数据资源入表热点问题探讨

审计广角 | 新质生产力导向下数据资源入表热点问题探讨

【摘要】数据是推动新质生产力发展的核心要素之一，2024年起，企业数据资源入表工作正式启动。文章阐述了作为贯彻国家数字经济战略重要举措的数据资源入表的时代背景和相关政策，针对数据资源入表这一热点问题展开深入探讨。首先，界定了目前理论上模糊的数据要素、数据资源、数据资产等相关概念以及它们之间的联系与区别，并澄清了数据资源入表而不是数据资产入表的问题；其次，首创性地提出数据资源入表应当遵守的四项原
智能财务 | 智能财务背景下的商业伦理与会计职业道德

智能财务 | 智能财务背景下的商业伦理与会计职业道德

【摘要】智能财务转型背景下，财务部门的组织架构、运作流程、智能技术应用等方面均发生着深刻变革，但企业智能财务实践中，普遍存在对伦理和道德考量滞后于技术和模式创新的现象。基于此背景，文章深入探讨了智能财务背景下商业伦理与会计职业道德面临的新挑战、新机遇。在挑战方面，智能技术应用维度的挑战主要包括AI的黑盒化、RPA应用风险、会计人员专业胜任能力不足等问题；数据维度的挑战主要体现在数据资产化过程中
智能财务 | 工业机器人应用与企业劳动力成本粘性

智能财务 | 工业机器人应用与企业劳动力成本粘性

【摘要】文章以2009—2019年A股制造业上市公司为样本，采用国际机器人联合会（IFR）报告的工业机器人数据，考察工业机器人对企业劳动力成本粘性影响及作用机制。研究发现，工业机器人应用能够降低企业劳动力成本粘性。机制分析发现，工业机器人应用通过降低劳动技术替代水平，进而降低企业劳动力成本粘性；与人均薪酬粘性相比，工业机器人应用对员工数量粘性，尤其是低技能员工数量粘性的降低作用更显著。异质性分
公司治理 | ESG对会计信息可比性影响的双路径机制研究

公司治理 | ESG对会计信息可比性影响的双路径机制研究

【摘要】随着国家双碳政策的深入，绿色发展理念已深入人心，ESG指标体系逐渐受到社会各界的关注。选取2011—2020年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验了ESG对会计信息可比性的影响。研究结果表明，企业提高ESG表现能够提升会计信息可比性。经替换变量、延长观测窗口、PSM检验、处理效应模型检验、2SLS检验后结论依旧稳健。路径机制研究发现，企业提高ESG表现进而提升会计信息可比性是通过增强内
公司治理 | 连锁股东、分析师关注与企业ESG表现

公司治理 | 连锁股东、分析师关注与企业ESG表现

【摘要】企业ESG表现已成为高质量发展的重要推动器，但其影响因素研究仍方兴未艾。以2011—2021沪深A股上市公司为样本，实证检验连锁股东与企业ESG表现的关系、具体作用机制以及情景机制。研究发现，连锁股东正向影响企业ESG表现。通过作用机制检验，发现连锁股东通过传递信号吸引分析师关注形成“监督效应”与“保险效应”，从而促进企业ESG表现。基于情境机制分析，发现信息透明度直接正向调节连锁股东
公司治理 | 环境不确定性、多元化经营与企业财务弹性

公司治理 | 环境不确定性、多元化经营与企业财务弹性

【摘要】环境不确定性下的公司战略与财务决策关乎企业的生存和发展。文章选取2013—2022年沪深A股上市公司数据为样本，考察环境不确定性因素如何影响企业的多元化经营战略以及两者的交互作用对企业财务弹性的影响。研究发现，环境不确定性与企业财务弹性显著正相关，即环境不确定性程度越高，企业财务弹性水平越高。进一步发现，随着环境不确定性程度的增加，企业多元化经营程度呈现倒U型关系，即呈现先增后降的趋势
公司治理 | 控股股东股权质押与企业劳动力投资效率

公司治理 | 控股股东股权质押与企业劳动力投资效率

【摘要】控股股东股权质押对投资效率的研究，更多聚焦于资本性支出的投资效率，文章将研究视角拓展至劳动力投资效率，测度了2012—2022年沪深A股上市公司的劳动力投资效率，并采用混合OLS回归方法检验控股股东股权质押行为如何影响劳动力投资效率。研究表明，存在控股股东股权质押的企业降低了劳动力投资效率，主要体现在劳动力投资不足。进一步分析研究显示：在强融资约束和信息不透明的情形下控股股东股权质押对
绩效评价 | 企业数字化转型、融资约束与企业绩效

绩效评价 | 企业数字化转型、融资约束与企业绩效

【摘要】在数字经济时代，数字化转型是企业提升绩效的重要路径之一，如何通过数字化转型提升绩效已成为当前亟待解决的焦点问题。文章以2012—2021年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验了数字化转型对企业绩效的作用及影响机制，并在此基础上进行异质性分析。研究发现：企业数字化转型促进企业绩效增长，且该结论在经过一系列稳健性检验后依然成立；基于不同方法的中介效应检验，结果显示融资约束具有部分中介传导效
绩效评价 | 医药制造企业ESG与财务绩效的关系研究

绩效评价 | 医药制造企业ESG与财务绩效的关系研究

【摘要】文章以102家医药制造企业2012—2021年数据为样本，运用多元线性回归模型和调节效应模型，深入研究ESG对财务绩效的影响，检验政府补助在其中发挥的调节作用。结果表明：医药制造企业履行ESG可以显著提升财务绩效，且具有滞后效应，政府补助可以正向调节ESG对医药制造企业财务绩效的积极影响。此外，在ESG的三个维度中，社会和治理维度对财务绩效的影响较大；通过分组回归发现非中药企业ESG对
医院财务 | 职业特征会影响三级公立医院绩效评价认知吗

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【摘要】三级公立医院绩效考核政策自实施以来，医务工作者对绩效评价政策仍缺乏统一的认识，鉴于个体认知差异可能会对其观点、态度和行为选择产生深远影响，通过问卷调查研究了826个具备不同职业特征（职称和岗位）的参与主体对三级公立医院绩效评价指标的合理性认知。结果显示，医务人员对指标合理性认同度较高，在区分职业特征后，副高及以上职称对医疗质量、运营效率、持续发展的合理性认知低于副高以下职称，管理岗位对
医院财务 | 基于AGIL模型的公立医院预算绩效管理研究

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【摘要】随着预算绩效管理的重要性日益凸显，公立医院全面实施预算绩效管理已提上日程。文章在分析公立医院预算绩效管理现状的基础上，总结公立医院在实施过程中所面临的诸多问题，并根据AGIL理论提出公立医院预算绩效管理模型，从适应、目标达成、整合和潜在模式维持四个方面介绍了浙江省Z医院的预算绩效管理实施路径，建立从预算编制、执行、监督、评价到评价结果运用的预算管理全过程闭环链条，总结相关工作经验，建议
医院财务 | 公立医院科研经费管理数字化转型的实践研究

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【摘要】为贯彻落实“数字中国”建设的战略部署，适应国家对科研经费管理的改革创新要求，公立医院科研经费管理亟须更新理念和创新管理手段，从而助力医院高质量发展。基于此，文章采用案例研究法，以G公立医院为研究对象，探索公立医院科研经费财务管理数字化转型的具体实践。首先，梳理了科研经费管理从电算化、信息化到数字化的发展历程，明晰了公立医院数字化转型的基本路径。其次，系统研究了科研经费管理数字化转型的思
财会监督 | 财会监督助力公立医院高质量发展研究

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【摘要】公立医院作为医疗服务的主要提供者，承担着必要的社会责任。然而，公立医院在面临庞大的医疗需求和复杂的管理挑战时，需要有效的财会监督来确保资金使用的合理性、透明度和效率。文章首先分析了财会监督对公立医院的重要作用，包括保障医院资金安全、提高管理效率、促进业财融合等方面的作用。其次，探讨了当前财会监督存在的问题和挑战，如监督体系不够完善、制度体系不够健全等。最后，提出了加强财会监督、推动公立
财会监督 | 政府与社会资本合作模式的演进与展望

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【摘要】为确保政府和社会资本合作模式的规范运行和高质量发展，2023年11月，国务院办公厅发布了《关于规范实施政府和社会资本合作新机制的指导意见》。该文件明确了政府和社会资本合作新机制的总体要求、实施规范、运营监管和政策保障，开启了新形势下政府和社会资本合作高质量规范化发展的新篇章。文章在梳理政府和社会资本合作模式发展历程和现状的基础上，对该文件进行详细解读，系统分析了政府和社会资本合作新旧机
财会监督 | 西方会计学定性研究窥斑：方法、领域与文献

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【摘要】会计学定性研究有着不同于会计学定量研究的具体方法与程序。同样，会计定性研究的问题也有别于会计定量研究的问题。文章采用规范研究和比较分析法，比较了扎根理论、混合研究方法、定性比较分析法三种方法；评述了西方会计定性研究的主要研究领域与部分文献内容。文章认为数字时代的现代会计理论与实践研究，更需要定性研究方法助力和赋能。本篇文章的前篇文章是《西方会计学定性研究窥斑：比较、逻辑与特点》。【

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审计广角 | 儒家文化与经济违规

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