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会计之友

会计之友

2024年05期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | 数字技术赋能制造企业高质量发展的逻辑与路径

封面专题 | 数字技术赋能制造企业高质量发展的逻辑与路径

【摘要】高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务，而制造企业高质量发展是经济高质量发展的基础，是可持续发展的现实选择和中国式现代化的必然要求。制造企业高质量发展的重要途径就是数字化。为此，文章从价值契合关系、技术路径与价值体系、价值创造路径三个方面，论述了数字技术赋能制造企业高质量发展的价值创造逻辑与实践路径。其一，从数字技术的理念、功能、重要作用以及增加企业价值等与高质量发展的价值关
本刊特稿 | 高质量会计信息推动实现高质量发展的路径和机制

本刊特稿 | 高质量会计信息推动实现高质量发展的路径和机制

【摘要】高质量发展是中国经济发展的方向，现有研究主要聚焦于会计信息对高质量发展的平均影响或增量效应，并涉及部分规范的理论分析，文章采用NCA和QCA方法分析了高质量会计信息对于高质量发展的必要性和充分性，探讨了高质量会计信息推动实现高质量发展的瓶颈、路径和机制。研究发现，高质量会计信息是高质量发展的必要条件，也是实现高质量发展的核心条件；除了高市场化水平、高创新水平、高人口素质和高开放水平是实
公司治理 | 企业数字化与股价崩盘风险：抑制还是促进？

公司治理 | 企业数字化与股价崩盘风险：抑制还是促进？

【摘要】数字化转型促进还是抑制企业股价崩盘风险尚存争议，文章以2014—2021年沪深A股上市企业为样本，实证检验发现，企业进行数字化转型会导致股价崩盘风险下降，信息不对称程度、内部控制质量和企业环境不确定性发挥了中介作用。企业产权性质、创新效率、财务报告质量、产业属性和市场化程度不同，数字化转型对股价崩盘风险影响程度也不同。文章构建了数字化转型影响股价崩盘风险的理论框架，拓展了数字化转型情境
公司治理 | 企业数字化转型与会计信息价值相关性

公司治理 | 企业数字化转型与会计信息价值相关性

【摘要】文章以沪深A股2011—2021年上市公司为研究样本，采用文本挖掘方法建立数字化转型指标体系，以每股盈余、每股净资产与股价之间的关系来衡量会计信息价值相关性，实证检验了企业数字化转型对会计信息价值相关性的作用。研究表明：企业数字化转型显著提升了会计信息价值相关性，经过内生性和稳健性检验后上述结论依然成立。进一步分析指出，数字化转型通过提升内部控制质量、降低供应链集中度对会计信息价值相关
公司治理 | 企业数字化转型对会计信息可比性的影响研究

公司治理 | 企业数字化转型对会计信息可比性的影响研究

【摘要】数字化转型为传统实体企业高质量发展注入新动能，其如何影响企业会计信息质量值得关注。基于此，文章实证分析数字化转型对会计信息可比性的影响及其作用路径。研究发现，数字化转型提高了会计信息可比性，且数字化程度越高，会计信息可比性越强。机制检验发现，会计信息透明度和公司治理水平在数字化转型对会计信息可比性影响中发挥着中介作用。异质性检验发现，在审计费用更高、两职分离和非高科技企业中，数字化转型
公司治理 | 企业数字化转型、ESG表现与非效率投资

公司治理 | 企业数字化转型、ESG表现与非效率投资

【摘要】选取2010—2021年沪深A股上市公司为研究样本，利用固定效应模型，实证检验了企业数字化转型对非效率投资的影响以及ESG表现的中介效应，并从企业生命周期、行业要素密集度、地区分布视角研究企业数字化转型对过度投资的差异影响。结果表明：企业数字化转型能够显著抑制非效率投资行为；ESG表现在企业数字化转型影响非效率投资的过程中发挥了中介效应。进一步研究发现，企业数字化转型对成长期企业、技术
公司治理 | 战略差异、融资约束与资源型企业全要素生产率

公司治理 | 战略差异、融资约束与资源型企业全要素生产率

【摘要】文章基于战略管理理论与资源基础理论，利用2010—2021年沪深A股上市资源型企业数据，对战略差异与资源型企业全要素生产率之间的关系进行了实证分析，同时考察了融资约束的中介效应。研究发现：战略差异与资源型企业全要素生产率存在非线性关系，随着战略差异的增加，全要素生产率先上升后下降，尤其在国有企业、资源开采企业以及衰退期资源型企业中更为显著。同时，融资约束起到部分非线性中介作用，合理的战
公司治理 | 共同机构所有权能降低权益资本成本吗

公司治理 | 共同机构所有权能降低权益资本成本吗

【摘要】随着证券市场的不断发展和完善，机构投资者成为影响企业融资决策的重要因素，但共同机构所有权并未得到现有研究的充分关注。文章以2011—2021年沪深A股上市公司为样本，探索共同机构所有权以及其联结程度、持股比例对企业权益资本成本的影响。研究发现共同机构所有权降低了企业权益资本成本。中介效应检验发现，信息披露质量和代理成本是共同机构所有权影响权益资本成本的重要机制。进一步分析发现，共同机构
环境会计 | 华东地区大气污染项目治理效率评价研究

环境会计 | 华东地区大气污染项目治理效率评价研究

【摘要】为治理大气污染我国已投入大量资源，然而所投入的资金是否收获治理成效这一问题亟须研究。文章借助三阶段DEA模型，剔除了环境变量和随机误差的影响，对华东地区2015—2019年大气污染项目治理的效率展开了分析，结果表明：所选环境变量对投入指标的松弛变量有着显著的影响，经济开放程度和科技发展水平的提升能够减少废气排放；剔除环境因素和随机误差影响后第三阶段DEA综合效率低于第一阶段，差异主要受到
环境会计 | 绿色金融对区域碳减排的影响及作用机制研究

环境会计 | 绿色金融对区域碳减排的影响及作用机制研究

【摘要】进一步发展绿色金融是贯彻落实党的二十大精神关于生态文明建设的重要战略选择。文章基于2010—2020年30个省份的面板数据，实证分析绿色金融对区域碳排放量的影响及其作用机制。研究结果表明，我国绿色金融对区域碳排放量具有显著的抑制作用，且对东部地区影响较强，中部次之；从作用机制来看，绿色金融通过支持绿色创新和优化产业结构从而发挥对区域碳排放量的抑制作用。同时发现，扩大绿色金融市场规模，为
环境会计 | 我国森林生态产品价值实现的模式、困境及建议

环境会计 | 我国森林生态产品价值实现的模式、困境及建议

【摘要】森林生态产品价值实现是“绿水青山”向“金山银山”转化的重要路径。研究森林生态产品价值实现对丰富“两山”理论研究以及推动“双碳”目标实现具有重要现实意义。文章在阐述森林生态产品概念及价值实现的理论基础上，将森林生态产品价值实现的模式分为森林生态补偿、森林碳汇交易以及森林生态产业，并总结分析国内森林生态产品价值实现案例中相关模式的运用，剖析了我国森林生态产品价值实现存在的现实困境，从明晰森
财税研究 | 财政科技资金绩效评价指标体系的构建路径研究

财税研究 | 财政科技资金绩效评价指标体系的构建路径研究

【摘要】财政科技资金绩效评价指标体系用于考核和反映科技项目完成目标的实现程度，追踪资金的使用情况，衡量科技资金的使用绩效，为进一步优化项目选择和管理提供了依据。科学客观地开展财政科技资金绩效评价工作需要有效且可应用的指标构建路径和完善的指标体系，文章将科技资金划分为科技研发创新资金、科技引导推广资金、科技能力提升资金进行绩效评价，并建立了三类资金的个性指标，这一构建路径体现了财政科技资金绩效评
财税研究 | 新一轮财税体制改革背景下税收法治建设研究

财税研究 | 新一轮财税体制改革背景下税收法治建设研究

【摘要】文章基于新一轮财税体制改革宏观背景，剖析了我国税收法治建设当前所面临的问题与挑战，并探索了其未来发展路径。为实现财税改革与财税法治协同推进，税收法治化应成为改革核心目标，并需重点关注税制结构、税收法律、征管实践、财税政策协调及数字化转型等关键领域。针对税收立法、执法、司法及守法方面存在的不足，应借鉴国际先进经验，着重提升税收立法的科学性与民主性，强化税收执法的规范性与标准性，并加强税收
财税研究 | 环境保护税对实体企业绿色创新的影响

财税研究 | 环境保护税对实体企业绿色创新的影响

【摘要】以2018年实施的《环境保护税法》为准自然实验，基于2015—2021年非金融类上市公司数据，运用双重差分检验等方法，对环境保护税与实体企业绿色创新的影响效果及作用机制进行分析。研究结果表明：环境保护税政策的实施显著提高了实体企业的绿色创新水平；环境保护税对实体企业的绿色创新效应存在异质性，非国有企业和大规模企业受到环境保护税的影响更为明显；环境保护税的实施会激励企业加大对绿色创新的研
财税研究 | 减税降费对企业双元创新的影响研究

财税研究 | 减税降费对企业双元创新的影响研究

【摘要】当前，减税降费已成为各国推动经济增长和促进企业双元创新的重要举措。文章以2012—2022年Ａ股上市企业为研究样本，根据减税理论与双元创新理论，深入研究减税降费对企业双元创新的影响及其内在机理。结果表明，减税降费对企业实质性创新和策略式创新均具有明显的促进作用，考虑股权性质、地区分组后研究结论依然稳健；经济政策不确定性增强了减税降费对实质性创新的正向效应，但对策略式创新的影响不明显。在
审计广角 | 政策执行效果审计推动产业全要素生产率提升研究

审计广角 | 政策执行效果审计推动产业全要素生产率提升研究

【摘要】提升全要素生产率是实现高质量发展的核心途径。政策是促进产业发展、稳定宏观经济的重要工具，也是提升全要素生产率的制度基础。政策执行效果审计在保障重大政策落实方面发挥了重要作用。因此，有必要深入分析政策执行效果审计对产业全要素生产率的影响。文章基于2016—2020年省级面板数据，检验政策执行效果审计对产业全要素生产率增长的影响及机制路径。结果表明，政策执行效果审计与产业全要素生产率存在显
审计广角 | 外部审计、管理当局意见分歧与审计师变更

审计广角 | 外部审计、管理当局意见分歧与审计师变更

【摘要】文章选用2007—2022年沪深A股上市公司为研究样本，通过定期报告利润和未经审计的业绩快报利润的差异衡量外部审计与管理当局的意见分歧程度，梳理上市公司外部审计和管理当局间意见分歧现状，分析这种意见分歧是否会引起审计师变更、审计师变更后意见分歧是否有所减少。研究结果发现，上市公司普遍存在外部审计与管理当局的意见分歧，意见分歧会导致外部审计的更替，并且意见分歧对于事务所变更的影响在经审计
审计广角 | 对风险导向内部审计的再认识

审计广角 | 对风险导向内部审计的再认识

【摘要】内部审计是企业高质量发展的重要助力。2024年1月9日，新修订的《全球内部审计准则》的发布进一步引发了对内部审计定位与功能的思考。文章通过对风险导向注册会计师审计和内部审计的内涵、准则发展等内容的梳理与对比，认为内部审计有必要借鉴注册会计师重大错报风险识别与评估的做法，着重建立内部审计风险导向的组织风险与重大风险“双重属性”，并结合组织或行业特点制定风险清单，以进一步有效发挥风险导向内
审计广角 | “三线模型”视角下国企混改的内审结构问题研究

审计广角 | “三线模型”视角下国企混改的内审结构问题研究

【摘要】在全面深化混合所有制改革背景下，探索国有企业内部审计的实施策略，对于助推国资国企混合所有制改革深化进程，服务发展大局具有重要的现实意义。文章采用调查问卷的研究方法，总结了目前国企混改以及内部审计存在的结构问题，基于内部审计“三线模型”梳理了内部审计的目标和任务，深入分析了混合所有制改革背景下国企内部审计最大限度发挥作用的路径。在此基础上从内部审计助力完善法人治理结构、健全“管资本”为主
军队审计基本理论研究系列文章 | 军队制度审计：一个理论框架

军队审计基本理论研究系列文章 | 军队制度审计：一个理论框架

【摘要】正确地认知军队制度审计的各个基础性问题，是科学地建构军队制度审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军队制度审计的各个基础性问题，提出一个军队制度审计的理论框架。文章分析的军队制度审计基础性问题包括：军队制度审计本质、军队制度审计需求、军队制度审计客体、军队制度审计主体、军队制度审计内容、军队制度审计目标、军队制度审计方法、军队制度审计结果及其运用。【关键词】军队资源类委托

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